编者按：CRS和FATCA这两个规定，本来还有一个漏洞，即它们都不适用于存在实质经营的企业。比如说一个中国人在法国开了一个公司，这个公司生产、经营、销售杯子，那么作为一家有实质业务的公司，法国政府是不会把这家公司的信息传回到中国来的。紧接着，很多人就想出一个新主意：我去国外开个公司，然后把我的钱放在这个公司里面，我不分红就行了啊，解决了披露和税务的问题。真的是这样吗？
信息披露
躲是躲不过的
大家好，今天我们要讨论的问题，其实是一个几年前就已经很热门的话题，就是跟CRS、FATCA等有关的信息披露的问题。
信息披露这个事情，基本上所有的想做财富规划的客户都很关心，然后也都会跟他们的顾问讨论这个话题。那么我今天想用一些最简单直白的话语来解释我的观点。
先讲结论，我认为在大概2018年以前，针对信息披露，大家的操作都很简单，就是把自己藏起来。远一点有比如说二战时候的瑞士银行，到后来的在离岸岛上开账户开公司，再到近来用信托。就是用各种各样的方法，把自己的钱和一些信息都藏起来不让自己的所在国家的政府知道。
但我们得看看历史发展的大趋势。大趋势是什么呢？是无法阻挡的全球信息逐渐透明化。
用一个比较具体形象的例子来说：你可以把这个世界想象成一栋大房子。房子里边可能会有地窖、有暗门、有保险柜，有一些照不到光线的角落，那么以前的有钱人就是想尽办法把自己的财富藏在这些秘密的地方。但是现在呢，比如说有一种很神奇的科技，让这栋房子变得全透明，不管你是放在暗门里、地窖里，还是放在保险柜里，别人戴上一副眼镜一看，全部都能够看得到。那么在这种情况下，我们应该如何来应对呢？
我的第一个思路是你让你自己的财富变得不再是传统意义上的财富，比如说数字货币，传统意义上的这些方法就无效了。
还有一种方法是财富保持原样，人民币还是人民币，美金还是美金，但是我用一些合法合规的手段让我的财富得到保护。也就是说，你不要再把工作的重心放在躲，放在把自己藏起来上面；而是把工作重心放在寻求一个方法，能够合理合法地保护你。换句话来说，是即使你能够看得到，你也拿我没办法。
CRS、FATCA和CFC
到底是什么？
接下来我会比较具体地来讲一些信息披露的规定。
首先，在信息披露里面非常经典的一个规定就是美国的FATCA条款。用大白话讲，它的意思就是说，美国政府很想知道它的公民，一个美国人，如果他没有把钱放在美国，他把钱藏在国外，那么他把钱藏在哪里？藏起来的钱是多少？因为美国是一个全球来源收入征税的国家，只要你是个美国人，不管你是个公民，还是你拿了美国的绿卡，你在全球的所得都要向美国的税务局交税。
但在没有FATCA之前，如果一个美国人没有把钱放在美国，他藏在其他地方，美国政府是会不知道的。因此美国下令，要求全世界所有的银行告知美国政府：你的客户里面有没有美国人？他在你这里存了多少钱？我这个表述非常不严谨，但本质就是这个意思。
那么当然，因为美国是世界上最强大的国家，所以它了很多的手段，来确保这一规定的实施。这样美国就能顺利知道，所有的它能够征税的美国人在全球的财务情况。
那么其他国家一看，发现这个方法太好了，因此诞生了一个组织OECD。这是一个欧洲的组织，联合了全世界绝大部分的国家。我可以很负责任地说，大部分你熟悉的国家都是成员国之一，而且那些离岸的避税天堂也在里面，比如开曼、BVI、耿西等等。这些会员国之间会对金融信息进行交换，把不是自己本国税务居民的个人银行账户信息自动发送给那个人税务居民身份所在的国家政府。比如说英国的银行系统一看说，这个人是个法国人，那英国银行就主动地、自动地把这个人的信息告诉法国。
这样一来的话，实际上就达成了类似FATCA条款对美国人的效力。在以前的世界里面，如果一个国家，比如说中国怀疑某位中国人在法国有个账户，因为这个人的其他问题，中国政府要去查这个人在法国的钱，流程会非常繁琐：中国政府先得跟法国政府沟通，询问是否能予以配合；然后法国政府再去问银行，再经历重重手续和关卡，把这个人藏在法国的钱给到中国政府。
但现在这样一来不用了：中国虽然不知道这个人在法国有没有钱，但法国政府就主动地，记住这点，非常重要，主动地把他在法国的情况给到中国。
所以这件事情，在前几年非常轰动，引起了很多富豪的恐慌。就像我前面说的，整栋房子本来很多人都躲在角落，现在突然之间，所有地方的灯都开了，房子变成全透明，你无处藏身。这就是CRS。大多数的国家都在采用这个方法。
CRS和FATCA这两个规定，本来还有一个漏洞，即它们都不适用于存在实质经营的企业。比如说一个中国人在法国开了一个公司，这个公司生产、经营、销售杯子，那么作为一家有实质业务的公司，法国政府是不会把这家公司的信息传回到中国来的。紧接着，很多人就想出一个新主意：我去国外开个公司，然后把我的钱放在这个公司里面，我不分红就行了啊，解决了披露和税务的问题。真的是这样吗？
这时候就要聊到CFC了，中文全称叫受控外国人企业。这其实也是美国想出来的。美国说这时我就视同这个公司不存在，这个外国公司的账号里面的钱就是这个美国人个人名下的财产。什么叫视同呢？就是如果这家公司没分红，税务局来帮你分红，这就很恐怖了。目前，中国税务局也延用了同样的逻辑：如果一个中国人在国外有个公司，公司的账户上有很多钱，你不分红，中国税务局是可以来帮你分红的。
解释一下，一个公司是一个法律实体，那么这个公司是有纳税义务的。但公司的纳税义务看公司所在地政府的规定，所以如果公司是在一个不用交税的地方，比如BVI，那么企业所得税就不用交。企业的钱变成股东的钱，这个过程叫分红，股东需要交个人所得税。但现在企业说我不分红，那股东的个人所得税什么时候交呢？因而中美才会适用CFC条文来保证税款的及时缴纳。
寻求合理结构
才是解决之道
说了这么一圈以后，我们来深入地看一下，其实在整个逻辑里面，有一个关键点就是你的税务居民身份。从国家的角度来看，决定你在哪里交税的证明就是你的税务居民身份。如果你是中国的税务居民，那么你CRS的信息会传到中国，中国的税务局要问你征税。所以如果你的中国户籍没有注销，你就还是一个中国的税务居民，在这个大前提下，你去做其他的所谓的那些规划，意义不大。
就像我前面说的，整栋房子变得全透明了。即使你说我今天找到了某个小国不交换，但这个透明的过程也是一步步来的，今天虽然可能还有一个小角落没有亮灯，但过两天又可以看到了，所以躲真的不是个办法。
那么总结如下：
第一，税务居民身份需要好好规划；
第二，信息披露主要通过银行账号来实现，的你在银行开户的时候，你要如实填写你的税务居民身份。为什么我要强调这件事呢？因为银行夹在中间，它作为一个商业机构，它也是个很纠结的存在：银行一方面很希望能够有客户；但另一方面银行又有很多它必须履行的义务，因为各国政府都在盯着它，它必须要做到该做的事情，比如非常详尽的客户背景调查等。
我想说的是说，银行在内心深处是希望有你这个客户的；或者换句话来说，如果你的钱足够多，银行是非常希望你成为它的客户的。但同时，你要给到银行足够合理的逻辑，把这个故事说圆；给到银行足够的证据，让银行有足够的理由来相信你给他的这个故事，那么整个事情就OK。
第三，我碰到过蛮多来咨询我CRS的一些中国客户。我跟他们聊了以后发现，他们很多的担心其实是种白操心；或者说其实大多情况下CRS跟大部分的中国客户关系并不那么大。有两个原因：首先信息的互传虽然已经开始，但是后续落实的措施细则并没有出台，所以说你也不用那么紧张。另外，如果你不是所谓的大坏蛋，你其实真的不用那么担心这个信息披露问题，被看到了以后又怎么样呢？无非是说一笔钱被政府知道了以后，你需要就这笔钱以后的增值进行合法纳税，但这也是公民应该履行的义务。还有一种担心可能比较难以解决，很可能会有很少数的那么一部分人，担心这个钱的来源很难解释清楚，而他整个的海外资金体量跟他目前在国内的身份不匹配，这就比较要命了。
所以说来说去，CRS真的没有大家想象得那么可怕；与此同时，你不要再把工作的重心放在躲，放在把自己藏起来上面；而是要把工作重心放在寻求一个方法，能够合理合法地保护你。
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